小色哥, 陈版主答疑更新-2023-05-28

本次更新区间为 小色哥，

2023-05-26 11:19~2023-05-28 11:20

数据来源：司帐视线论坛作家：chenyiwei本次更新话题数：33

1、公司厨房开拓和接待用房间开拓计提的折旧及装修款计入哪个司帐税目

2、对于递延所得税钞票和递延所得税欠债对消问题

3、求援陈版主，购买股权或有对价合并处理的疑问

4、求援陈版主，或有对价估量商誉的疑问。

5、融资租出公司逾期拖回开拓的司帐处理

6、请问陈版主联系外币报表折算的问题

7、收入总数法OR净额法

8、银行剖释收益核算

9、公司落户手续费处理

10、求援陈版主，预支房钱的疑问。

11、公司仅有一个子公司，但尚未开展筹办，是否编制合并财务报表？

12、购买少数鼓吹权益后处置子公司

13、求援陈版主，应付职工薪酬的疑问

14、对于非同收购子公司后，短期内收购少数鼓吹股权来回订价

15、评估基准日与购买日不一致，合并层面公允价值的阐述

16、清缴陈版主，东谈主力资源公司单一合同识别单项践约义务问题

17、对于定制开发产品收到研发补偿用度的司帐处理

18、创业投资公司的投资核算模式

19、母公司转让了孙公司100%的股权

20、拟刊出钉公司是否纳入合并报表联系疑问

21、合并扫尾下企业合并的各方处理

22、特定情形下的研发样机司帐处理

23、求援，陈敦厚，您好对于使用权钞票提前退租，支付的走嘴金的司帐核算问题

24、新老鼓吹对于滞销钞票的处置问题

25、其他收益是否不错计提

26、求教陈敦厚对于应收账款保理手续费问题。

27、关联方之间租出联系的问题

28、不良债权

29、ppp容貌无形钞票模式下的实务司帐处理

30、收回的装修费是否不错径直冲遥远待摊用度

31、求援陈版主，坏账准备列示的疑问

32、求援陈版主，坏账列示的疑问

33、对于如何界定停工损失以及停工损失账务处理

1、公司厨房开拓和接待用房间开拓计提的折旧及装修款计入哪个司帐税目

yjhly2011   2023-5-23 18:10:19

各人好，公司最近装修了新的办公室，其中有一间为接待间，放有圆形餐桌、点歌等开拓，另有一个厨房，里面装置有各式厨具等，在这两个空间内，我念念将其中的2000元以上的开拓计入固定钞票并计提折旧，其他的用度列入“遥远待摊用度-装修费”并在租出合同期限内按月平均派销，1、请问这么处理是否适合，对于上述折旧费和摊销费在计提折旧和摊销时计入哪个司帐税目，是销售用度或不停用度中的业务接待费吗？

2、如果公司聘请厨师，那么厨师的工资计入哪个司帐科目？

3、再有，如果厨师还作念职工餐，职工用餐时付费，那么于对公司购买的食材、收取职工的用餐款如何进行账务处理

谢谢！

Brucewing1991    2023-5-25 09:08:04

个东谈主意见，仅供参考。接待间的话，看是销售部门如故不停部门使用的，分别计入业务接待费；厨师和职工餐的成本不错酌量计入福利费，收到的餐费不错酌量冲减福利费；如果根据现实使用情况在各个部门之间分担不成已毕或者分担事后影响不紧要的话，不错酌量齐在不停用度里面列式。开拓计入固定钞票根据公司的司帐策略，相宜尺度的按照固定钞票入账，装修费计入遥远待摊应该莫得问题。

yjhly2011   2023-5-25 09:28:04

期待各人的复兴，谢谢

chenyiwei   2023-5-25 12:17:55

1、表面上齐应阐述为固定钞票，但对其中单元价值较小且无法合理拆分的部分阐述为遥远待摊用度也不错收受。

2、厨师工资计入不停用度处理。

3、可酌量是否相宜《对于企业加强职工福利费财务不停的陈诉》（财企[2009]242号）法例的职工福利费边界。

yjhly2011   2023-5-26 19:52:03

本帖临了由yjhly2011 于2023-5-26 20:14 裁剪

谢谢陈版主的复兴，

1、是的，不管哪个装修区域，单元价值达到固定钞票的要求齐应计入固定钞票进行核算。如果是纯办公区域，收于装修事项，计入固定钞票计提的折旧和计入遥远待摊用度后摊销的用度应计入销售用度（或不停用度）的二级税目“折旧费”，以及销售用度（或不停用度）的二级税目“装修摊销费”。关联词对于厨房和接待间里形成的固定钞票和遥远待摊用度，之后计提的折旧和摊销，不知谈应该计入哪个司帐税目，请陈版主指点，谢谢3、财企[2009]242号《对于企业加强职工福利费财务不停的陈诉》，开头部分：党中央联系部门，国务院各部委、各直属机构，宇宙东谈主大常委会办公厅，宇宙政协办公厅，开脱军总后勤部，武警总部，各省、自治区、直辖市、打算单列市财政厅（局），财务局，各中央不停企业：

请问这个文献适用于一般企业吗（嗅觉是颁发给行政机关和央企的），谢谢

chenyiwei   2023-5-26 20:03

一般计入“不停用度——折旧费、遥远待摊用度摊销”等处理。如果是专设的销售部门办公室内的此类设施的摊销、折旧则是计入销售用度。

yjhly2011   2023-5-26 20:17:57

感谢陈版主复兴，我相连复杂化了

，总是念念业务接待费的问题

2、对于递延所得税钞票和递延所得税欠债对消问题

已转非执业    2023-5-22 16:29:56

本帖临了由已转非执业于2023-5-22 16:34 裁剪

诸位前辈：请问下对于递延所得税钞票和递延所得税欠债的对消列示问题

配景：

A为B外购的全资子公司，A公司由于前期处于初创阶段研发参预比拟多处于亏本状态，本期着手盈利，因此对公司亏本阐述了递延所得税钞票。

问题：

B公司收购时点溢价产生的递延所得税欠债能否与A公司亏本阐述的递延所得税钞票对消？

谋划：根据准则，

“当领有以净额结算当期所得税钞票及当期所得税欠债的法定权益，且递延所得税钞票及递延所得税欠债是与合并税收征管部门对合并征税主体征收的所得税联系或者是对不同的征税主体联系”，

不成对消的相连：

似乎单体层面亏本阐述的递延所得税钞票与合并层面溢价产生的递延所得税不成对消，不是针对一个税务征管部门

另外，递延所得税钞票是在子公司层面，递延所得税欠债是针对收购方母公司层面，也不是一个司帐核算主体，因此也不成对消。

不错对消的相连：

固然子公司可抵扣亏本是针对单体层面，关联词将其调治为合并层面的亏本产生递延所得税欠债，与合并层面的溢价产生的递延所得税钞票，是否即是针对合并核算主体，合并个税收征管部门了？站在这个层面相连就不错对消了?

因此，针对上述合并税收征管部门该何如相连呢？是单体上实实在在的税务征管如故合并层年上虚拟的主体，如果按照不错对消来相连，那么假设B公司边界内，还有一家C公司，也一直亏本，C公司单体因为将来盈利存在不确定性而未阐述递延，但合并上圈套今A和B对消后还有递延所得税欠债500万，C公司是不是不错在在上述A和B对消后还有递延所得税欠债这500万边界内阐述一笔递延所得税钞票呢？似乎越念念越复杂了

异常期待诸位敦厚们的携带。感谢感谢！

chenyiwei   2023-5-25 16:13:20

就本案例而言，因为可抵扣亏本属于该子公司，而评估升值的可鉴识钞票亦然包摄于该子公司的钞票，即递延所得税钞票、欠债系针对合并征税主体；这些事项均影响该子公司的法定企业所得税申报，故正常情况下针对的摆布税务机关亦然合并个。是以是不错相宜抵销列报条件的。

已转非执业    2023-5-26 17:36:44

陈敦厚，开始感谢您百忙之中的携带，还有一丝不太相连

按照钞票欠债表不雅的不雅点，假设子公司收购时钞票的账面价值是500万，评估值是800万，我长投也按照800万入得账，两年后我处置了这一笔股权得到1200万，那么我交所得税的成本应该是1200万-800万=500万，是以原来500万的账面到800万的公允之间的差300万应该是抵减了母公司的所得税吧？

chenyiwei   2023-5-28 11:09

不酌量这孤苦分。母公司的所得税径直按照1200-800估量，与子公司的钞票升值无关。

已转非执业    2023-5-26 17:51:02

陈敦厚，感谢您百忙之中的携带，还有一丝疑问，

如果在收购时点以为单体层面不阐述亏本引起的递延所得税钞票，那么合并层面将来也不会产生征税义务，也不应该阐述递延所得税欠债；

看到有解释说，从严慎性酌量，幸免高估钞票低估欠债，是以要阐述合并层面的递延所得税欠债，那么既然存在法定的对消权益，那么是不是需要同期以递延所得税欠债额度为限，阐述一笔递延所得税钞票（收购子公司亏本部分对应的递延钞票）

3、求援陈版主，购买股权或有对价合并处理的疑问

liuweisheng    2023-5-23 21:56:01

A公司按每股1元购买B公司100%股权，有对赌条约。A公司借：长投200  借：来回性金融钞票100  贷：银行进款300         合并报表报表  借：股本 300  贷：长投200  贷: 来回性金融钞票100这么处理是否正确。谢谢版主解惑。

chenyiwei   2023-5-26 16:00:54

合并中不可能抵销对赌条约联系金融钞票，因为其来回敌手是被收购方的原鼓吹，即属于对应酬易而不是合并边界内的里面来回。

4、求援陈版主，或有对价估量商誉的疑问。

liuweisheng    2023-5-23 22:05:30

A公司支付银行进款3000万购买B公司100%股权，对赌条约公允价值1000万。购买日B公司可鉴识净钞票公允价值1800万。商誉是200万如故1200万。谢谢版主解惑。

chenyiwei   2023-5-26 15:59:40

如果在购买日即可就对赌条约阐述金融钞票（这种情况很罕有），则商誉运行计量金额中应扣减该项金融钞票的运行计量金额，即商誉=3000-1800-1000=200万元。

5、融资租出公司逾期拖回开拓的司帐处理

Waynechen33    2023-5-23 22:12:30

A公司从事工程开拓融资租出业务。某客户C需要购买开拓，融资租出公司A向销售公司B支付全款，之后客户C每月向融资租出公司支付本息，款项付清后机器系数权转机给客户。但客户C出现逾期情况时，融资租出公司B在超出约如期限后，会将该开拓拖回改动再出售，并向客户C追偿出售价款和逾期款项的差额及改动再出售发生的用度。念念请问一下作为融资租出A公司来说，出现逾期拖机时：1.是否需要阐述存货？若阐述存货，需要按什么价值入账？若以公允价值入账，但在较短时期内难以准确评估，应如何进行处理？

2.若阐述存货，账面遥远应收款及减值准备如何转销？

3.修缮再次出售后，向逾期客户C追偿时应如何进行账务处理？

公司面前的作念法是从新到尾齐不阐述存货，当拖机开拓出售时将现实出售价款和逾期款项之间的差额阐述为现实发生的损失，向客户C追偿。

chenyiwei   2023-5-26 15:58:24

A的业务模式实质上是向承租东谈主提供融资，并据此赚取利息收入。从该业务模式的安排来看，租出物只是债权的典质物，A公司并不承担或享有其系数权上的风险和酬谢，也不扫尾其使用，故按单纯融资模式进行司帐处理是合适的，不应将租出物阐述为自身存货。

6、请问陈版主联系外币报表折算的问题

dududu12   2023-5-23 23:21:45

母公司A记账本位币好意思元，全资子公司B记账本位币东谈主民币，现用香港司帐准则编制合并财务报表，使用东谈主民币报出。

由于母公司A长投（1231汇率）与子公司实收本钱（历史汇率）有差额，该差额被计入“其他详细收益-外币报表折差”。

问题：每年其他详细收益的发生额，能列报为“将来能重分类进损益的其他详细收益”吗？如故“不成重分类进损益”，

准则是说将来处置时OCI会重分类进损益，但我相连假设平进平出的处置了，那么站在USD报上层面，其实处置损益是0，难谈折算成东谈主民币报表后，假造多出一块损益吗？有点没太明白。请陈敦厚帮手望望呢？

谢谢！

dududu12   2023-5-26 10:31:37

期待各人解答！

chenyiwei   2023-5-26 15:53:15

外币报表折算差额属于“将来能重分类进损益的其他详细收益”。固然这次折算的是母公司自己的报表，但其他详细收益的分类是确定的。天然这并无明确的原清楚释，只可说这方面准则的表面体系还不完善。

7、收入总数法OR净额法

zhiyuan00   2023-5-24 11:03:09

请问：A公司以ODM模式坐蓐工业用业绩器、交换机。产品中的芯片因其稀缺性、价值高、价钱波动大特质，为客户管控物料，由客户卖给公司并专用于客户产品制造。公司基本不承担芯片的价钱波动风险，存货联系的风险按导致原因分别由客户或公司承担。从单个产品的物料种类来看，客户管控物料数目小数，关联词从金额来看，由于产品中所需的芯片型号、数目不同，客户管控物料成本占总物料成本的0-80%，区间极广。从物料形态来看，公司产品为业绩器、交换机，芯片仅为其中的一类拼装元器件，产品与客供料的形态各异极大。近似坐蓐条记本电脑，CPU为客户管控物料。查询同业业，针对该类buy and sell模式遴选总数法阐述收入。

问题：上述业务，应遴选总数法如故净额法来阐述收入？原理？

恳请诸位大佬同仁指破迷团！

chenyiwei   2023-5-26 15:46:49

基于客户管控物料的不可替代性和价值紧要性，应视为受托加工，按净额法阐述收入。

8、银行剖释收益核算

emilyfyy   2023-5-24 12:50:56

本帖临了由emilyfyy 于2023-5-24 13:26 裁剪

请问陈版，公司购买的银行剖释产品（包括怒放式、紧闭式的结构性进款、保本或非保本的浮动收益率剖释产品），分辨为FVPTL，期末未到期的情况下，期末是否需要阐述公允价值变动的金额，公允价值如何取得？应收利息应该是阐述到了付息日还未支付的金额，是以抓有期间如果莫得到合同商定的付息日就无须阐述应收利息和投资收益，对么？如果到了付息日，还暂时莫得收到利息，那用什么金额阐述应收利息。

chenyiwei   2023-5-26 15:43:54

期末公允价值一般根据银行公布的期末净值估量。据此阐述公允价值变动损益。

抓有期间如果莫得到合同商定的付息日就无须阐述应收利息和投资收益。

如果到了付息日，还暂时莫得收到利息，则如果金额已知的，径直按已知金额估量，并从金融钞票账面价值中转出；如果金额不成合理确定的，则暂时不作账务处理。

9、公司落户手续费处理

sodom2011   2023-5-24 14:49:09

公司给外地职工办理户口和职工坚贞业绩条约职工支付给公司一次性10万元 主若是公司办理落户的各式手续费和东谈主事不停费等办理落户后职工业绩5年 若职工下野或者违犯了条约商定的行动准则导致被解职等 需要抵偿相应的金额如果业绩满5年 公司支付留任奖励10万元一次性支付给公司的10万元应如那里理 留任奖励10万元如那里理

chenyiwei   2023-5-26 15:41:38

1、“职工支付给公司一次性10万元 主若是公司办理落户的各式手续费和东谈主事不停费等”：该笔款项是否有可能要反璧？如果要反璧，如何估量需反璧的金额？

2、“如果业绩满5年，公司支付留任奖励10万元”，对该10万元应在5年业绩期内逐年计提，阐述为各该年度的职工薪酬用度。不不错在支付时才阐述职工薪酬用度。如职工未骄慢条件而无需支付的，则在确定无需支付时作转回处理。

10、求援陈版主，预支房钱的疑问。

liuweisheng    2023-5-24 14:56:49

A公司租出地皮，房钱5年支付一次，期末支付，每年房钱100万元。

如果：第一个五年到期，如果支付5年房钱，分录如下：

借：租出欠债      500

贷：银行进款      500

如果：第一个五年到期，如果支付6年房钱（预支了1年），分录如下：

借：租出欠债       500

借：使用权钞票    100

贷：银行进款       600

第二个五年期末支付了4年房钱（因为第一个5年预支了1年）分录如下：

借：租出欠债       500

贷：使用权钞票    100

贷：银行进款       400

这么处理是否正确，谢谢版主解惑。

chenyiwei   2023-5-26 15:12:41

因为有一年的预支，是以第二个五年期末的租出欠债应唯有400万。即：借：租出欠债400，贷：银行进款400。此时使用权钞票已折旧结束，不再能调节。

11、公司仅有一个子公司，但尚未开展筹办，是否编制合并财务报表？

shashadebiao     2023-4-23 13:46:44

公司今年新成立了一个子公司，但仅工商登记，尚未开展筹办，未开户未作念税务登记，且公司仅有这一个子公司，是否需要编制合并财务报表？

Wqj421087   2023-5-24 16:10:43

但凡领有一个或一个以上子公司的母公司，就应该编制合并司帐报表，以详细响应母公司和子公司所形成的企业集团的筹办效果、财务现象偏激变动情况。

如果现实已向新成立的子公司支付投资款，应该编制合并财务报表，响应竟然的投资情况。

如果暂未支付投资款，编与不编，母公司报表和合并报表莫得区别。

chenyiwei   2023-5-26 15:08:43

即使尚未出资，该子公司系数报表容貌的金额均为零，但因为子公司作为一个法东谈主实体仍是成立，故母公司已存在可扫尾的主体，故此时需编制和列报合并报表（即使此时母公司个别报表和合并报表的系数容貌的金额齐是分别相似的，但含义不同）。

12、购买少数鼓吹权益后处置子公司

oyyc2018   2023-5-25 15:50:27

2x18年2月1日，甲公司以4000万元购买乙公司60%的股权，已毕非合并扫尾下企业合并，购买日乙公司可鉴识净钞票的公允价值为5000万元，2x19年3月1日，甲公司以1500万元进一步购买乙公司20%的股权，乙公司可鉴识净钞票公允价值自购买日抓续估量的金额为6000万元，甲公司合并报表中本钱公积(本钱溢价)为1000万元。2x20年1月1日，甲公司以6000万元出售乙公司40%的股权，丧失对乙公司的扫尾权但仍对乙公司能够施加紧要影响，乙公司可鉴识净钞票公允价值自购买日抓续估量的金额为7000万元。剩余40%股权的公允价值为3000万元。

念念问的是，剩余的遥远股权投资在个别报表的金额是几许？

不雅点A：4000*50%+（6000-5000）*30%+1500*50%+（7000-6000）*40%=3450

不雅点B：5500*50%+（7000-5000）*40%=3550

chenyiwei   2023-5-26 14:48:08

个别报上层面：处置子公司并丧失扫尾权后保留的成本=（4000+1500）*40%/80%=2750万元

同期对剩余的40%股权假设自开始取得之日起即按权益法核算，假设剩余的40%股权中，有30%是2018年2月取得的，另有10%是2019年3月1日取得的，据此分两段进行追思测算。

13、求援陈版主，应付职工薪酬的疑问

liuweisheng    2023-5-25 15:17:02

严格来说，应付职工薪酬-社保的发生额是企业承担的部分，如故包含企业和个东谈主承担的部分。谢谢版主解惑。

cuteseven   2023-5-26 13:28:36

这块金额只是是企业部分。例如：如果一个东谈主的税前工资1万，假设公司承担的社保比例是10%，个东谈主是8%。则在计提工资的时候，

借：不停用度-工资 10000  不停用度-社保 1000

贷：应付职工薪酬-工资 10000 应付职工薪酬-社保 1000

在披发工资时

借应付职工薪酬-工资 10000

贷银行进款9200  其他应付款-社保个东谈主部分 800

综上应付职工薪酬-社保的发生额指的是企业承担 个东谈主承担的部分含在应付职工薪酬-工资里 在披发工资时 企业进行代扣代缴社保

weijifa   2023-5-26 14:32:56

本东谈主相连：应付职工薪酬-社保、应付职工薪酬-公积金应该是企业开心担部分；个东谈主部分应该仍是在应付职工薪酬-工资中响应了（代收代缴）。

chenyiwei   2023-5-26 14:37:33

表面上仅包括企业承担部分，不应包含个东谈主承担，由企业负责代扣代缴的部分。

14、对于非同收购子公司后，短期内收购少数鼓吹股权来回订价

决战小审计    2023-5-25 14:21:27

面前IPO企业2022年5月收购一家子公司，子公司评估基准日评估值300万，评估基准日净钞票100万元，支付210万取得该公司70%股权，并于同月完成交割。2022年11月，因与原少数鼓吹筹办理念不同，少数鼓吹要求退出，两边写上按照2022年11月底净钞票金额200万元进行来回，即公司支付40万元取得20%股权。这种来回配景下，针对合并年度，收购对价存在的偏差，单体报表和合并报表如那里理？是否不错径直按照收购少数鼓吹股权进行财务处理，是否需要对来回对价偏差进行财务处理？主要财务处理依据是什么？贫苦陈版帮手解惑~

chenyiwei   2023-5-26 14:36:58

在确保这两次来回不组成一揽子来回，且少数鼓吹不是关联方，也不存在其他需纳入酌量的联系来回的前提下，对于2022年11月发生的购买少数股权来回，就按照旧例的方式处理即可，无特殊之处。

比拟贫苦的问题是如何讲解11月的收购少数股权来回与5月的企业合并来回满盈独处，不是一揽子来回。包括要预防搁置当初收购条约还有无其他补充条约，例如赋予少数鼓吹回售权的条件等。

15、评估基准日与购买日不一致，合并层面公允价值的阐述

KKK_K   2023-5-25 12:06:57

求问陈版主，非合并扫尾下企业合并，评估基准日与讲述日不一致。一般操作为：以原基准日评估的可鉴识钞票欠债为基础，抓续估量至购买日得到调节后的被收购方钞票欠债表，进行合并。

若评估基准日对于

产生了较大的

评估升值

，那么在抓续估量至购买日时，是否需要酌量以下两部分：1、评估升值存货在该期间的销售情况，作念相应的成本结转；2、新增存货，按照评估讲述口径再行估量升值情况。

谢谢陈版主。

chenyiwei   2023-5-26 14:34:10

1、评估升值存货在该期间的销售情况，作念相应的成本结转，结转成本的基础为购买日的评估值；

2、新增存货，由于评估基准日到购买日时期不及一年，一般以为此期间内新增的存货，购买日公允价值与原取得成本的各异不大，故径直按其取得成本（账面价值）计量。

16、清缴陈版主，东谈主力资源公司单一合同识别单项践约义务问题

cilingchen   2023-5-25 11:37:59

陈版主，你好，请假一个问题，如有一家东谈主力资源公司，客户需要订阅该东谈主力资源公司线上系统，该系统不错进行线上社保交纳预计，也不错下单要求东谈主力资源公司提供代扣代缴社保业务。其中订阅联系的期间业绩费和后续东谈主力资源不停费签署合并合同，两个商品在合并份合同中单独区分报价，关联词收费模式均按照预计业绩的东谈主次即   元/东谈主/月收费，如果企业念念把订阅联系的期间业绩费作为单项践约义务单独阐述收入，需要骄慢什么条件呢？

chenyiwei   2023-5-26 14:31:19

客户订阅该线上系统业绩的主要目的是什么？固然策略预计业绩不错单独提供，但对于客户而言，该项单独业绩的价值和真谛是否并不大，主要如故诈欺该系统为客户提供HR不停的外包业绩？

对于客户而言，单纯支付期间业绩费并无真谛，通过时间业绩费的支付获取业绩才是目的，因此期间业绩并不是单独可区分商品，不应认定为单项践约义务。

17、对于定制开发产品收到研发补偿用度的司帐处理

Ryan_q   2023-5-25 10:44:27

@chenyiwei，陈版主，有一实务案例请问：

配景：

两边拟合作研发定制R系列处理芯片并在研发顺利后由B公司坐蓐并向A公司及/或A公司的关联方销售该等芯片。在容貌研发进程中，经两边协商一致，可对容貌产品研发尺度进行适合调节，若调节触及研发用度加多，两边协商处理。B公司在A公司根据本条约商定支付第一期研发用度后将着手进行对容貌产品的研发职责。B公司针对容貌产品的研发到产出样品的进程方针在8个月完成，研发起算之日以条约商定的第一期款项 (研发阶段用度)转入B公司账户之日为准。

研发流片：

B公司在完成对容貌产品研发职责后，容貌产品将进入流片门径。B公司应当于容貌产品进入流片门径前的3个职责日向A公司发出版面的流片陈诉，见告A公司容貌产品进入流片门径。

B公司应当在出具流片陈诉后的80个职责日向A公司免费提供1000~2000颗工程样片，A公司在收到上述工程样片后应在10个职责日内测试阐述该等试验片是否相宜容貌产品研发尺度。

如A公司未在收到上述试验片后10个职责日内建议书面异议的，视为两边已阐述该等试验片相宜容貌产品研发尺度，通过测试，容貌产品可进入量产阶段;如A公司对试验片 建议异议的，以为工程样片实质偏离容貌产品研发尺度的，未通过测试的，应当在建议异议时讲明偏离事项与改进要求，不然视为两边已阐述该等试验片相宜容貌产品研发尺度，通过测试，容貌产品可进入量产阶段。B公司在收到A公司建议的相宜本条约商定的异议后应当尽快与A公司相似阐述偏离事项。

如两边阐述试验片实质偏离容貌产品研发尺度的，B公司应当在甲乙两边书面协商一致的期限内再行对容貌产品进行研发职责，B公司承担相应的额外研发用度，并由甲乙两边尽快再次阐述试验品是否可相宜容貌产品研发尺度的；如两边在脱期期后仍无法阐述试验品相宜容貌产品研发尺度的，则甲乙两边均有权要求远离本条约，但在该等情况下B公司无需还A公司已付用度，两边各自承担相应损失。甲乙两边应当共同促使容貌产品在2021年4月15日前完成芯片想象，进入流片阶段。用度支付：

第一期款项（预计阶段用度）：由A公司于本条约成效之日起3个职责日内向B公司支付第一期款项，金额为含税东谈主民币200万元；

第二期款项（预计阶段用度）：由A公司于2020年12月25日前向B公司支付第二期款项，金额为含税东谈主民币200万元；

第三期款项（流片阶段用度）：由A公司于2021年4月20日前向B公司支付第三期款项，金额为含税东谈主民币200万元；

第四期款项（量产阶段用度）：自B公司向A公司累计发货数目达10万颗芯片之日起6个月内（具体日历以临了一笔发货日起计），由A公司一次性支付第四期款项，金额为含税东谈主民币300万元。

补充研发参预

：

A公司累计采购数目的前200万颗，每颗按照安定订价加上0.5好意思金作为补充B公司开发用度的参预，完成采购累计数目达200万颗后收复安定订价。即若产品上市根据市场策略B公司对该产品订价为每颗A好意思金，则A公司以每颗A+0.5好意思金向B公司下单采购，A公司累计采购200万颗后收复价钱至A好意思金。

若达到商定数目，该项收入为：200*0.5=100万好意思金

独占条约:

合同商定独占期限为18个月，分为三期。

若A公司自产品量产肇端日后6个月内完成采购R容貌产品累计达200万颗，则B公司无权向除A公司或A公司关联方除外的第三方销售R容貌产品；若A公司自产品量产肇端日后6个月内累计采购量不及200万颗，则B公司有权在6个月期满后之下月起向第三方销售容貌产品；

若A公司自产品量产肇端日后6个月内完成采购R容貌产品累计达200万颗，且第二个六个月每月采购R产品不少于50万颗，则B公司无权向除A公司或A公司关联方除外的第三方销售R容貌产品；若A公司第二个六个月内连气儿两个月采购R产品数目不及50万颗，则B公司有权在该6个月期内的第三个月起向第三方销售容貌产品；

若上述条件未达到，则B公司有权自约如期满后向第三方销售R产品，且不受本条约条件敛迹，但在该等情况下，B公司同意在同等条件下优先向A公司出售R产品。

B

公司于

2020

年

12

月着手参预研发，

2021

年达到流片阶段，

2022

年

8

月着手量产并对

A

公司着手销售

R

产品；截止

2022

年

12

月，

B

公司第一期

4

个月对

A

公司的销售量跳跃

200

万颗。

B

公司研发参预累计金额约为

1，000

万元，

A

公司对

B

公司研发累计应补偿金额约为

1，498

万元。

如上信息，其如何进行司帐处理，容貌组以为：

根据中国证券监督不停委员会《监管王法适用指引——司帐类第2号》之2-8定制化产品联系研发开销的司帐处理，企业与客户坚贞合同，为客户研发、坐蓐定制化产品。客户向企业建议产品研发需求，企业按照客户需求进行产品想象与研发。产品研发顺利后，企业按合同商定采购量为客户坐蓐定制化产品。

对于实践前述定制化产品客户合同进程中发生的研发开销，若企业无法扫尾联系研发效果，如研发效果仅可用于该合同、无法用于其他合同，企业应按照收入准则中合同践约成本的法例进行处理，最终计入交易成本。

若详细酌量历史告诫、行业惯例、法律法例等身分后，企业有充分字据标明能够扫尾联系研发效果，而且预期能够带来经济利益流入，企业应按照无形钞票准则联系法例将相宜条件的研发开销赐与本钱化。

A公司对B公司的研发参预形成的R产品量产后18个月有独占销售权，该研发效果独占期内仅可用于该合同，讲明B公司无法扫尾联系研发效果，B公司研发参预组成合同践约成本，应当计入合同践约成本、最终计入交易成本。

B公司在想象、研刊行动完成后，联系效果（包括形成的专利期间、非专利期间等）的系数权不需要向A公司转机，但B公司研发效果产出的R产品在18个月之内只可向A公司销售，此类行动讲明B公司向客户A公司转机了联系效果的扫尾权，想象、研刊行动属于单项践约义务。

因此，

B

公司应当于试验片相宜容貌产品研发尺度签署阐述函时阐述收入（

200+200+200+300

）

=900

万元并结转联系践约成本；

对于后续的补充研发参预根据出货量情况进行支付款项，公司应当在钞票欠债表日获取现实出货量

*0.5

好意思金，并结转联系践约成本（若有）；

对于销售阶段按照现实售价并以扫尾权转机时点阐述收入并结转成本。

望陈版主指点！

chenyiwei   2023-5-26 14:13:37

总体上不错这么相连。这个业务模式很近似于汽车行业中零部件厂商受托为整机厂研发产品模具，得到整机厂验收招供后使用这些模具为整机厂坐蓐零部件产品，并通过零部件产品的涨价回收研发参预。

参照《监管王法适用指引——司帐类第2号》之“2-1 识别践约义务时商品或业绩是否具有高度关联性的判断”，此时的模具研发组成一项单项践约义务，收入阐述时点为研发效果请托A公司并得回A公司验收阐述，将转入量产阶段时。后续量产阶段则阐述零部件的销售收入。

18、创业投资公司的投资核算模式

jdm0109   2023-5-25 11:28:24

本帖临了由jdm0109 于2023-5-25 11:31 裁剪

有一个创业投资公司，行业登记为

本钱市场业绩；

交易边界：

创业投资；代理其他创业投资企业等机构或个东谈主的创业投资业务；创业投资预计；不停；创业投资不停照看人。

此类公司：对外投资是否骄慢：

第三条　下列各项适用其他联系司帐准则：

（一）外币遥远股权投资的折算，适用《企业司帐准则第19号——外币折算》。

（二）风险投资机构、共同基金以及

近似主体抓

有的、在运行阐述时按照《企业司帐准则第22号——金融器具阐述和计量》的法例以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融钞票，投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，以及本准则未予标准的其他权益性投资，适用《企业司帐准则第22号——金融器具阐述和计量》。

2、《监管王法适用指引——司帐类第1号》

（1）1-18 风险投资机构春联营企业或相助企业投资的分类

即

风险投资机构、共同基金以及

近似主体

不错根据遥远股权投资准则，将其抓有的春联营企业或相助企业投资在运行阐述时，阐述为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融钞票，以向财务报表使用者提供比权益法更有效的信息。对于金融钞票，企业不错根据金融器具准则的联系法例，遴荐在运行阐述时将非来回性权益器具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他详细收益的金融钞票。

。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

（2）1-1 特殊股权投资的阐述与分类

一、附回售条件的股权投资

对于附回售条件的股权投资，投资方除领有与闲居股鼓吹一致的投票权及分成权等权益之外，

还领有一项回售权，例如投资方与被投资方商定

，若被投资方未能骄慢特定方针，投资方有权要求按投资成本加年化10%收益（假设代表被投资方在市场上的告贷利率水平）的对价将该股权回售给被投资方。该回售条件导致被投资方存在无法幸免向投资方请托现款的合同义务。基于投资方对被投资方的抓股比例和影响程度不同，区分为以下两种情形：

情形1：投资方抓有被投资方股权比例为3%，对被投资方莫得紧要影响；

情形2：投资方抓有被投资方股权比例为30%，对被投资方有紧要影响。

现就上述两种情形下被投资方和投资方的司帐处理意见如下：

情形1：

从被投资方角度看，由于被投资方存在无法幸免的向投资方请托现款的合同义务，应分类为金融欠债进行司帐处理。

从投资方角度看，投资方对被投资方莫得紧要影响，该项投资应适用金融器具准则。因该项投资不骄慢权益器具界说，合同现款流量特征不骄慢仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融钞票。

情形2：

被投资方的司帐处理恻隐形1。

从投资方角度看，遥远股权投资准则所标准的投资为权益性投资，因该准则中并莫得对权益性投资进行界说，企业需要受命实质重于方式的原则，聚积联系事实和情况进行分析和判断。投资方应试虑该特殊股权投资附带的回售权以及回售权需骄慢的特定方针是否标明其风险和酬谢特征明显不同于闲居股。如果投资方实质上承担的风险和酬谢与闲居股鼓吹明显不同，该项投资应当合座作为金融器具核算，联系司帐处理恻隐形1。如果投资方承担的风险和酬谢与闲居股鼓吹实质相似，因对被投资方具有紧要影响，应分类为遥远股权投资，回售权应视为一项镶嵌繁衍器具，并进行分拆处理。对投资方而言，抓有上述附回售条件的股权投资期间所得回的股利，应按该股权投资的分类，适用具体司帐准则法例进行处理。

。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

A公司即为上述创业投资公司，投资了好多有限结伙（通过该载体再对外投资）、一些未上市的公司；

（1）A公司呈报的投资有筹画中明确：对于有限结伙企业，A公司与其他有限结伙东谈主、闲居结伙东谈主——共同组成投资决策委员会——并一致通事后，决策成效；其中，对于拟IPO的公司，商定：如果标的公司无法在几年内IPO顺利，则由标的公司母公司回购该有限结伙股权（

此系典型的有限结伙投资模式——对赌条件

）；但事实上，

投资条约中并不会体现该类内容

——投资条约中险些是格式条件（

有可能与大鼓吹坚贞了对赌条约

）；

（2）A公司还有一些股权投资，作为联营企业核算；

。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

问题：

（1）A公司对于上述（1）中股权：①A公司投资了有限结伙，穿透至底层（即有限结伙只投资标的公司；占比48%），现实该有限结伙企业领有一项回售权（该回售权由

标的公司大鼓吹进行回购

）；从有限结伙的角度——一应当根据上述

1-1 特殊股权投资的阐述与分类中30%

的方式处理？

（2）续本条（1）：如果有限结伙占比10%，是否作为FVTPL核算？

（3）A公司对于上述有限结伙是否因其为创业投资公司——均作为FVTPL核算（

但认定为债务投资的有限结伙等投资——分辨为债务器具？

）

（4）A公司对于其他投资——如有紧要影响的股权投资，作为遥远股权投资，适用

《企业司帐准则第2号——遥远股权投资》财会〔2014〕14号 ？

@chenyiwei，求援陈版主！

chenyiwei   2023-5-26 14:06:49

A对有限结伙企业具有紧要影响，有限结伙企业与被投资企业的大鼓吹坚贞回售权联系安排。在此情况下：

1、A的报表中，对有限结伙企业的投资作为一项“其他非流动钞票”并按权益法核算，响应本企业的该结伙企业的权益中所享有的份额情况。A公司也不错作为创业投资公司，将其各项投资均作为以公允价值计量且其变动计入损益的金融钞票核算。

2、该结伙企业层面：对被投资企业具有紧要影响，竖立回售权条件（回购的义务东谈主为被投资方大鼓吹），此时应答该项股权投资作为遥远股权投资按权益法核算（或者按照遥远股权投资准则第九条法例，遴荐以公允价值计量且其变动计入损益）。但被投资方大鼓吹给予的回售权应单独阐述为一项以公允价值计量且其变动计入损益的金融钞票，不成与该项股权投资合并为一项钞票。

如果有限结伙企业对被投资企业占比10%，无紧要影响，则有限结伙企业对该项股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入损益的金融钞票。

19、母公司转让了孙公司100%的股权

yayu197777   2023-5-25 11:06:13

本帖临了由yayu197777 于2023-5-25 13:06 裁剪

陈版您好，根据2019年上市公司年报司帐监管讲述“根据企业司帐准则及联系法例，是否形成企业合并，要看联系来回或事项发生前后讲述主体是否发生变化。年报分析发现，个别上市公司讲述期内对孙公司径直增资，增资完成后孙公司变为上市公司的控股子公司。该事项并未导致合并财务讲述讲述主体的变化，未形成企业合并事项，但上市公司失误地将该来回作为合并扫尾下企业合并进行阐述并清楚。”2023年4月，我集团母公司以子公司遥远股权投资成本的金额转让了对孙公司100%的股权，这种情况下是否也按照上述原则处理，径直按转让成本作为母公司长投的成本，而不按照合并扫尾下企业合并原则“合并方在合并日按取得被合并方系数者权益在最终扫尾方合并财务报表中账面价值的份额”阐述母公司对孙公司长投的成本呢？如果集团一家子公司受让澄莹母公司另一家子公司100%股权，长投的成本是否是按照合并扫尾下企业合并原则确定呢？

chenyiwei   2023-5-26 12:32:32

此类问题的处理原则，要看取得股权的一方的合并报表边界（即所扫尾的经济资源）是否因此发生变化。如果合并边界不变，即该来回即是在取得股权的一方的合并报表边界内进行的来回，则对于取得股权的一方而言就不按照企业合并处理，而是按照现实支付的对价作为遥远股权投资的成本。而合并边界发生变化的（例如“集团一家子公司受让澄莹母公司另一家子公司100%股权”），且标的企业组成“业务”的，则对于取得股权的一方就要按照企业合并处理。

母公司从子公司受让孙公司股权，对母公司而言也不是企业合并，径直按受让对价作为遥远股权投资成本。

20、拟刊出钉公司是否纳入合并报表联系疑问

13381171726    2023-5-25 10:34:33

户外品牌

本帖临了由13381171726 于2023-5-25 10:36 裁剪

清教陈版主：

某国企独一全资子公司拟清理刊出（已报批，但因子公司有一三无投资清理上出现了一些问题未能按打算进程完成清理，该子公司面前莫得任何业务），子公司个别报表按非抓续筹办编报（子公司净钞票为正数）。当今上司要求该国企编报合并财务报表，问题如下：

1、在合并财务报表附注中编制基础段按照“本公司对讲述期末起12个月的抓续筹办智商进行了评价，未发现对抓续筹办智商产生紧要怀疑的事项或情况。因此，本财务报表系在抓续筹办假设的基础上编制。”刻画的话嗅觉有点不对适，如果修改为：

“本公司对讲述期末起12个月的抓续筹办智商进行了评价，除子公司拟清理刊出外，未发现对抓续筹办智商产生紧要怀疑的事项或情况。因此，本财务报表系在抓续筹办假设的基础上编制。”是否适合？如不适合该若何刻画较好呢？

2、如将该拟清理刊出的子公司纳入合并报表，该子公司2022年的净利润列入“远离筹办净利润”栏是否适合？

3、按照“

非抓续筹办的、系数者权益为负数的子公司，不错不纳入合并报表

”联系说法，这个不错不纳入是豁免，关联词纳入也不错，不错这么相连吗？

4、“

非抓续筹办的、系数者权益为负数的子公司，不错不纳入合并报表”，非抓续筹办的和系数者权益为负数的子公司是两项齐骄慢不错不纳入合并报表？如故具备一项就不错不纳入？

谢谢陈版主

chenyiwei   2023-5-26 12:27:23

1、不伏击子公司的清理刊出对通盘合并集团的抓续筹办无紧要影响，无需在合并报表中单独说起子公司的刊出事项。

2、由于该公司仅有一项金融钞票投资，并不是《企业司帐准则第42号——抓有待售的非流动钞票、处置组和远离筹办》所界说的远离筹办（见该准则第四条），故不作为“远离筹办净利润”列报和清楚。

3、“非抓续筹办的、系数者权益为负数的子公司，不错不纳入合并报表”是1995年的《合并司帐报表暂行法例》中的说法，面前该法例早已废止，不成再作为司帐处理依据。合并报表边界应根据《企业司帐准则第33号——合并财务报表（2014年雠校）》中的“扫尾三要素”确定。

21、合并扫尾下企业合并的各方处理

liuzixiao   2023-5-24 21:22:02

A公司为最终扫尾方，B、C公司均为A公司全资子公司，D公司为B公司全资子公司，E公司为B公司子公司（B公司占比80%，C公司占比20%）E公司通过评估购买D公司100%股权，D公司净钞票1亿元，评估值1.2亿元，D公司成为E公司的全资子公司。

问题：

1、B公司处置D公司分录：

借：银行进款1.2亿元

贷：长投

贷：投资收益（倒挤）

2、E公司购买D公司的分录：

借：长投1.2亿元

贷：银行进款1.2亿元

3、B公司大合并的时候是否需要将E公司购买D公司的这个合并扫尾下企业合并所产生的少数鼓吹损益、少数鼓吹权益估量出来，如果需要估量，请问上期是否也需要估量，分录是不是，借：少数鼓吹损益，贷：少数鼓吹权益？

4、合并扫尾下企业合并产生的商誉在合并层面如那里理？

5、大合并角度是否还有其他酌量

请陈敦厚望望问题1、2的分录对不对，然后望望问题3、4、5帮手解惑一下，谢谢敦厚。

chenyiwei   2023-5-26 12:22:39

1、B公司的处置分录合理；

2、E公司取得D公司100%股权应按合并扫尾下合并处理，长投成本等于合并日D公司净钞票的相应份额在最终扫尾方A的合并报上层面的账面价值，与所支付的对价款1.2亿元之间的差额调节权益。

3、B公司合并时应抵销其个别报上层面阐述的股权处置损益和E公司层面的本钱公积加多额，即满盈抵销该项里面来回的影响，视同该笔来回并未发生过，包括对合并报上层面的本钱公积、少数鼓吹损益、少数鼓吹权益等也莫得影响。

4、合并扫尾下合并自己不会产生商誉，唯有当被合并方（D）原先是通过非合并扫尾下合并被纳入最终扫尾方的合并报表边界时，可能产生商誉。这部分商誉应遴选下推司帐的处理方式，被下推到合并方的合并报表中，并调节本钱公积。

22、特定情形下的研发样机司帐处理

taocean   2023-5-24 21:13:35

请问陈版，我公司为一家民营军工配套企业，会制作研发样机与客户产品配套，参与军方的招投标，若中标，则客户会与我公司坚贞合同，购买样机；若未中标，则不会购买。样机联系的料工费，在坚贞合同前，计入研发用度；坚贞合同后发生的料工费则计入存货；阐述收入时，结转存货成本，不对坚贞合同前发生的前期研发用度结转至成本。请问，这么处理是否适合，谢谢！盼复。

chenyiwei   2023-5-26 12:13:52

不错这么相连。

因为在坚贞合同前已参预的研发开销的可收回性并无保险，故此时不骄慢新收入准则第五条对于“合同成立”的条件，相应地所参预的研发开销不成作为合同践约成本，相配于是企业里面自行研发容貌的联系开销。合同坚贞后连接发生的研发开销属于合同践约成本。

23、求援，陈敦厚，您好对于使用权钞票提前退租，支付的走嘴金的司帐核算问题

shengmeiqin    2023-5-24 21:00:57

使用权钞票提前退租，作为钞票处置收益，支付的走嘴金是不是也应该计入钞票处置收益核算如故在交易外开销？

chenyiwei   2023-5-26 12:11:08

走嘴金应单独阐述为交易外开销，不纳入钞票处置损益。

24、新老鼓吹对于滞销钞票的处置问题

eanaiwalker    2023-5-24 18:15:55

配景

：2010年李某在香港确立了A公司，作为控股上海B公司所用。2015年，由于B公司筹办不善，李某将A公司股权一齐转让给张某，由张某来引进其资源和团队来不停B公司。现实扫尾东谈主可能仍为李某。

酌量到B公司存在一批终年滞销的红木产品且金额紧要（约5000万），两边商定：这批木柴由李某负责救援和销售，张某不承担股权转让前的任何包袱（主要指该产品的滞销问题和筹办亏本）。由于该产品难以变现且公司处于亏本状态，占用了公司一部分资金，是以李某应在B公司筹办需要时提供无息告贷，告贷金额以剩余产品价值为限。若这批产品将来顺利出售，其联系盈亏均由李某承担。

截止2022年末，存货-木柴的账面原值尚有4000万元，其他应付-李某告贷3000万元。

由于产品的救援东谈主是李某，B公司无法配合审计东谈主员对这批产品进行盘货。

问题

：上述业务的司帐处理当如何作念？

不雅点

：既然这批产品的收益和损失仍是与公司无关，那就不相宜准则对钞票的界说，不应再计入存货。是以倾向于将存货与其他应付对抵，进项税额转出，差额计入其他应收款-李某。

chenyiwei   2023-5-26 12:04:33

因为本案例所谋划的是一项非货币非金融钞票，是以主帖中的处理建议总体上是不错收受的。但如果本案例的配景变为A公司的某项欠债由原鼓吹李某承担，或者该钞票不是红木产品而是某项债权，则情况可能就不一样了。

关联词，对于能否进行升值税进项税额转出，个东谈主还有疑虑，建议与税务专科东谈主士阐述。

25、其他收益是否不错计提

rickymost   2023-5-24 17:35:05

陈敦厚：

您好！甲公司为引导企业登记、托管、挂牌、鉴（见）证、转让、过户、结算等提供局面、设施和业绩，政府根据顺利引导挂牌企业按派系摄取补贴，并出具文献。企业每年根据现实已顺利引导挂牌的企业数目计提补贴收入计入其他收益。之客岁度均能按申报的数目收回该项补贴。2022年度，政府以为甲公司2021年度引导挂排的企业质地不高，部分企业又退下来，故政府对2021年的补贴进行了扣头，具体如何估量甲公司不澄莹，政府最中摄取的补贴较甲公司已计提的数少了500万。

1、对少收到2021年度的500万，甲公司在2022年度是要计入以客岁度损益调节，如故径直冲减2022年度其他收益？

2、2022年度若是根据现实已引导挂牌的企业数目计提其他收益如故根据2021年度打折情况进行计提？

3、2022年度进行企业所得税汇算时，是否不错将冲回的500万作为今年度征税调减，2021年度该项已征税。

谢谢陈敦厚。

chenyiwei   2023-5-26 11:58:19

主要酌量是：政府与甲公司之间，此前就援救款项的拨付条件、拨付尺度、付款时期、后续调节（如依据被引导企业后续IPO的顺利情况相应调节）等有无明确的商定和操作确定？罕见是“2022年度，政府以为甲公司2021年度引导挂排的企业质地不高，部分企业又退下来，故政府对2021年的补贴进行了扣头”此前有无明确商定？如有商定的，则为何2021年计提时未酌量该身分？

如果这一变化标光辉续政府会将引导职责的质地纳入拨付补贴的酌量身分，而引导的质地需在后续一段较永劫期内才调体现其影响，则基于严慎原则，建议按照收付已毕制阐述（同期对于已收到的补贴款还要心境是否可能被追回）。

对于2022年内对2021年度补贴款的扣头，如果此前无明确商定，且根据以往历史告诫来看只须申报齐不错得回补贴，则此前的计提也不算前期症结，相应地该金额被扣头的影响应冲减2022年度的其他收益。

26、求教陈敦厚对于应收账款保理手续费问题。

duxuqiang   2023-5-24 17:22:21

陈敦厚，公司应收账款分类为以摊余成本计量的金融钞票。公司办理当收账款保理业务，其中保理手续费分期支付（有跨期），期末是否就未支付的手续费视为暂时性各异阐述递延所得税？谢谢

chenyiwei   2023-5-26 11:52:16

要酌量以下问题：

1、被保理的应收账款是否骄慢远离阐述条件？即，保理手续费应一次性计入损益，如故在剩余保理期限内作为融资利息的一部分冉冉阐述？

2、税法对此类手续费的扣除如何法例？与司帐处理是否一致？

27、关联方之间租出联系的问题

姒逸    2023-5-24 16:37:48

求援陈版对于阐述使用权钞票的问题

1、甲公司新建了一个市集出租给昆季公司乙，乙方于租出着手前给付将来五年的租出款100万，关联词合同商定如果乙方亏本则无须支付房钱，实质房钱是按乙方净收益的5%阐述，这种是否视为将来现款流不确定，无须阐述使用权钞票和租出欠债？

2、如果需阐述使用权钞票和租出欠债的话，来回对消的分录应该何如作念？

chenyiwei   2023-5-26 11:48:10

1、“乙方于租出着手前给付将来五年的租出款100万，关联词合同商定如果乙方亏本则无须支付房钱，实质房钱是按乙方净收益的5%阐述”：那么，如果乙方亏本，则乙方是否有权要求索回已支付的100万？如果无权索回的，则实质上组成了固定房钱，应阐述为使用权钞票，并在5年内摊销；如果不错索回的，则作为乙成见甲方提供的一项融资处理，阐述金融钞票而不是使用权钞票。

2、由于新租出准则下承租东谈主和出租东谈主两边的司帐处理不屈等（在出租东谈主作为筹办租出处理的情况下），故在甲乙两边共同的上司母公司合并抵销时，应开始冲回乙方按新租出准则阐述的使用权钞票和租出欠债，以及对应的使用权钞票折旧和租出欠债联系利息开销，再按照原租出准则下承租东谈主对筹办租出的要领进行模拟调节后，再进行合并抵销处理。

28、不良债权

安baba    2023-5-24 16:06:53

您好，陈总，有个问题请问您，农商行对被审计单元披发贷款5.6亿元，贷款期限为6年，利息由被审计单元承担，被审计单元等价收购农商行抓有的公司类不良贷款5.6亿元。农商行与被审计单元签署处置条约，由农商行实践不良贷款清收主体包袱，6年内通过自身清收及核销处置方式确保被审计单元贷款披发后的有序退出。念念请问陈总这种情况如那里理？是否计提减值？需要计提减值的话如何计提减值？

chenyiwei   2023-5-26 11:41:59

这种情况要酌量：口头上是向农商行购买不良贷款，关联词否不良贷款系数权上的主要风险和酬谢转机给本企业？即，站在农商行的角度，这些不良贷款是否骄慢“出表”条件？如何保证本企业用于购买不良贷款的款项收回，并得回商定的收益？

个东谈主相连，这种处理或者率只是农商行动了好意思化其报表（缩短不良率）而进行的，并不具备实质真谛。如果向被被审计单元承诺的不良贷款投资的收益率高于贷款利率（不然没东谈主自得作念这个操作），则实质上属于高息揽存，不良贷款投资的承诺收益率高于贷款收益率的差额是进款的利息开销。

29、ppp容貌无形钞票模式下的实务司帐处理

洪keke1     2023-5-20 16:06:48

请问陈版主：

企业为浑水处理企业，与政府坚贞的条约中，可阐述为无形钞票模式，现企业已投资了5000w竖立水厂，其中土建部分3000w，机器开拓采购破耗了2000w，到期均需叮嘱给政府，按新准则，运行阐述时是否需要对土建部分、以及采购开拓阐述收入，如故只需要对土建部分阐述收入？

后续运营进程中，运行阐述的无形钞票中针对部分开拓报废时，企业按废品将其出售后，收到的款项的司帐处理是否为：借：银行进款 贷：交易外收入

chenyiwei   2023-5-23 11:43:15

1、是否需对开拓采购部分阐述收入，取决于开拓和土建是合座组成一项践约义务，以及（在开拓组成单项践约义务的前提下）本企业在该项践约义务中是主要包袱东谈主如故代理东谈主。可对照新收入准则中的相应内容进行判断。

2、因为开拓的使用寿命短于特准筹办年限，因此在无形钞票模式下，企业应参照财政部司帐司发布的《PPP容貌合同社会本钱方司帐处理当用案例——无形钞票模式》中对”路面翻修义务“的处理，在开拓重置之前的期间内逐期计提阐述联系的瞻望欠债，并计入各期交易成本。在测算瞻望欠债的计提金额时，表面上不错从瞻望的下次重置开销中扣减面前开拓瞻望届时报废清理的瞻望净残值。这么，在取得报废出售款时，账务处理当为：借：银行进款等，贷：瞻望欠债。如果莫得从瞻望欠债计提数中扣除面前开拓的瞻望净残值，则开拓报废处置的净残值不错阐述为交易外收入。

洪keke1    2023-5-24 10:22:23

谢谢版主，还有一个问题念念请问：现一浑水处理企业在特准筹办期限内务府下达了批文，对排放水的要求比蓝本更高，要求企业进行提标改造，在蓝本一着手阐述的无形钞票的开拓、建筑物的基础上再加多一些开拓，建筑物，此部分金额紧要，这部分是否应阐述为无形钞票，且在合同剩余年限进行摊销？

chenyiwei   2023-5-28 11:13

一般不错这么处理，这属于对PPP合同的修改、但具体取决于这部分新增改形成本和运维成本的后续回收方式。

致同之心    2023-5-24 16:10:14

你好，念念请问下如何判断开拓和土建是否合座组成践约义务，与政府坚贞的条约中社会包袱方需将开拓和土建合座竖立完成达到出水尺度才可得回特准使用权，即应将土建和开拓阐述为合座践约义务？

chenyiwei   2023-5-28 11:15

例如联系开拓是否通用，可径直从外部采购开拓和装置业绩等。 实务中一般是合座组成单项践约义务。

致同之心    2023-5-24 20:52:01

你好，念念请问一下如何判断开拓和土建是否合座组成践约义务，与政府坚贞的条约中社会包袱方需将开拓和土建合座竖立完成达到出水尺度才可得回特准使用权，即应将土建和开拓阐述为合座践约义务？

zhongyu3250    2023-5-26 11:34:59

开拓和土建二者作为通盘业务的一部分是高度关联的，系数组成一项单项践约义务

30、收回的装修费是否不错径直冲遥远待摊用度

rickymost   2023-5-23 15:43:16

陈敦厚：

您好！甲公司有一加油站，其中一便利店无偿给职工筹办，现甲公司要对该便利店进行装修，装修费15万，装修费由甲公司先行支付，且装修的发票也开至家公司，该装修费将由该职工支付给甲公司。

1、该装修费甲公司要何如入账？作念遥远待摊用度？

2、分期收回该用度要如何作念账？

3、如果甲公司作念遥远待摊用度，该职工假设分3期支付该用度，是否不错将每期收回的用度冲减遥远待摊用度，视同摊销，该遥远待摊用度不再摊销计入甲公司用度？

谢谢陈敦厚。

chenyiwei   2023-5-25 10:54:50

酌量以下问题：

1、该便利店无偿给职工筹办的原因是什么？授权筹办年限多长？到期后是否或者率会救援近况？

2、本次装修的瞻望使用年限为多长？是否超出了剩余的授权筹办年限？

3、装修有筹画、装修尺度制定、施工单元遴荐和签约等，是由甲公司如故该筹办者（职工）主导？

rickymost   2023-5-26 11:32:01

陈敦厚：1、加油站将便利店算作念职工福利给职工自主筹办。如果职工筹办期限到期后连接筹办，或者到期后加油站收回我方筹办呢？

2.瞻望使用年限与油站筹办年限保抓一致。

3.由甲公司主导。

chenyiwei   2023-5-28 11:17

如是，则装修需阐述为加油站自身的固定钞票或者遥远待摊用度。后续收到职工的补偿款时，作为钞票处置处理。

31、求援陈版主，坏账准备列示的疑问

liuweisheng    2023-5-24 15:19:52

按单项计提的情况下：

A公司应收账款原值及坏账准备22年期初期末均为0，22年收到前期核销的应收账款10万元。

借：银行进款  10万元

贷：信用减值损失  10万元

坏账准备的变化  坏账准备当期转回-10万，收回10万元。信用减值损失-10=当期计提0+当期转回-10。

这么相连和处理是否正确，谢谢版主解惑。

chenyiwei   2023-5-26 11:27:43

不错这么相连。

32、求援陈版主，坏账列示的疑问

liuweisheng    2023-5-24 15:16:40

按组系数提的情况下：

A公司应收账款原值及坏账准备22年期初期末均为0，22年收到前期核销的应收账款10万元。坏账准备的变化  坏账准备当期计提-10万，收回10万元。这里的坏账收回只针对单独计提坏账，但这里是按组系数提并核销。这里不太相连，谢谢版主解惑。

chenyiwei   2023-5-26 11:19:05

固然合座上是组系数提，但“22年收到前期核销的应收账款10万元”应作为个别认定单独酌量，因为这并不属于此前已有的组合，且已核销的应收款项的回收本来就属于偶发情况，标明该笔应收款项的信用风险特征显贵不同于现存组合内的应收款项。

因此，对此时与该笔应收款项联系的坏账准备，不错先“转回”加多，再通过“收回”减少。

33、对于如何界定停工损失以及停工损失账务处理

天国茑     2023-5-19 14:29:09

陈版你好，企业为化学产品坐蓐企业，有多个车间且坐蓐多种产品，面前企业停工情况主要由三种，一种是大修理导致停工；一种是发滋事故导致停工进修；一种是根据产品市场需求，如果该产品市场需求较低在骄慢后续市场需求的库存下暂时进行停产。面前企业对三种情况下停工时期跳跃一个月车间发生的东谈主工、折旧等一齐计入不停用度-停工损失。对于停工时期未跳跃一个月对应的东谈主工、折旧费等在后续坐蓐时计入联系产品成本。

问题1：三种停工情况（停工时期跳跃一个月）是否骄慢停工损失的界说，是否不错计入不停用度-停工损失核算。

问题2：如果不相宜停工损失界说，该如何进行账务处理。

chenyiwei    2023-5-20 23:10:57

根据四部委2022年年报职责陈诉（财会[2022]32号）：“企业应当按照《企业司帐准则第1号——存货》（财会〔2006〕3号）、《企业司帐准则第4号——固定钞票》（财会〔2006〕3号，以下简称固定钞票准则）等联系法例，将不相宜固定钞票本钱化后续开销条件的固定钞票日常修理用度，在发生时按照受益对象计入当期损益或计入联系钞票的成本。与存货的坐蓐和加工联系的固定钞票日常修理用度按照存货成本确定原则进行处理，行政不停部门、企业专设的销售机构等发生的固定钞票日常修理用度按照功能分类计入不停用度或销售用度。”“企业应当按照固定钞票准则、《企业司帐准则第6号——无形钞票》（财会〔2006〕3号）等联系法例，在停工停产期间连接计提固定钞票折旧和无形钞票摊销，并根据用途计入联系钞票的成本或当期损益。例如，企业因需求不及而停产或因事故而停工进修等，联系坐蓐开拓应当连接计提折旧，并计入交易成本。”。

按照上述法例，因需求不及而停产或因事故而停工进修而发生的停工损失应计入交易成本；大修理停工的联系损失也应比照大修理用度处理，计入交易成本。

天国茑    2023-5-22 16:24:42

陈版您好，感谢复兴，按您所复兴以上三种情况均不相宜停工损失界说，那能否例如讲明一下实务中哪几种情况相宜停工损失界说，不错计入不停用度-停工损失呢？盼复兴。

chenyiwei   2023-5-25 16:14

按照四部委2022年年报职责陈诉，坐蓐部门的停工损失（天然灾害形成的除外）齐是计入交易成本。包括递前由疫情封控原因导致的停工。

天国茑    2023-5-26 09:19:36

陈版您好，面前四部委2022年年报职责陈诉中仅提到停工期间折旧计入交易成本，而东谈主工、折旧之外的制费等未要求计入交易成本，面前上市公司也未见将系数发生的停工损失一齐计入交易成本，面前实务操作中确乎不知谈该何如操作了。

chenyiwei   2023-5-28 11:20

既然停工期间折旧计入交易成本小色哥，，那么合并次停工期间发生的其他固定成本亦然应当计入交易成本。

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